6月12日，立信、瑞华、大华、兴华、众华、致同等6家会计事务所IPO业务和再融资业务，被被证监会发行部和上市部暂停受理资料的消息，引发业界的高度关注。而据第一财经记者初步梳理，在目前310家在审或待发行首发企业中，涉事会计师事务所服务的企业共有123家。而这些项目的上会进程会否受到拖累，目前尚不能得知。

据第一财经记者了解，因这几家会计师事务所的审计业务被证监会立案调查，尚未结案，因此被暂停受理相关业务。结合证监会网站公开信息，此6家会计师事务所此前都收到过罚单，其中立信会计师事务所、瑞华会计师事务所2次受罚。

截至2018年4月30日，行业40家会计师事务所共为3503家上市公司出具了财务报表审计报告。而上市公司披露的财务报表质量参差不齐，其中很重要的一点原因便是会计师事务所审计工作不到位。

近年来随着监管机构、协会的监管双重趋严，证券审计机构整体生态发生较大变化。一方面，审计机构在对上市公司的审计工作中，越来越敢于出具非标意见;另一方面，提高内控要求，审计机构项目承接风控加强。

涉事会计所手握123个IPO项目

6月12日，有关立信、瑞华、大华、兴华、众华、致同6家会计师事务所申报材料被证监会发行部和上市部暂停受理一事，在市场掀起轩然大波。

“不清楚此事会不会累及上述会计所在会审核的项目。”某大型券商投行高管在接受第一财经记者采访时表示。

截至2018年6月7日，中国证监会受理首发及发行存托凭证企业310家，其中，已过会28家，未过会282家。未过会企业中正常待审企业275家，中止审查企业7家。

上述310家在会等待上会或发行的首发企业中，涉事会计师事务所服务的企业共有123家，其中立信服务的最多，有69家，这其中3家公司已通过发审会;另外，瑞华服务的首发企业有22家，其中1家已通过发审会;大华服务的有15家，其中1家已通过发审会;致同服务的有14家;众华服务3家拟IPO企业。

另据Wind资讯数据，目前有1600多家企业处于辅导备案登记受理阶段，其中已披露会计师事务所的有601家，其中，上述6家会计师事务所服务的公司就有257家，占比达到42.76%。具体来看，立信服务113家，瑞华服务70家，大华服务32家，致同服务17家，众华服务13家，兴华服务12家。

6家会计所皆曾被监管处罚

多数投行高管对第一财经记者表示，多家会计师事务所申报材料被证监暂停受理，具体原因为何并不清楚。有业内人士认为，这或与其业务被证监会立案调查有关。

第一财经记者获得一则显示是由证监会下发的《关于告知被立案审计机构名单的函》的文件。该文件显示，根据诚信档案查询结果显示，立信会计师事务所、大华会计师事务所、瑞华会计师事务所、众华会计师事务所、北京兴华会计事务所、致同会计师事务所因审计业务被证监会立案调查，尚未结案。不过，该文件尚未得到监管机构的核实。

市场有传言称，瑞华会计师事务所因涉*ST华泽(000693.SZ)和零七股份(现更名z全新好(000007.SZ)而被调查，并购重组业务暂停。立信会计师事务所或因为涉及超华科技(002288.SZ)案。2017年9月超华科技遭到立案调查，并于当年12月8日收到广东证监局的处罚通知。

事实上，此6家会计师事务所此前均遭到证监会的处罚，部分会计师事务所不止一次收到监管罚单。

以立信为例。2013年立信会计事务所在为大智慧开展2013年年报审计业务中未勤勉尽责被罚。4年后，2017年5月23日立信再次收到监管罚单。原因是它为浙江步森服饰股份有限公司与广西康华农业股份有限公司重大资产重组出具康华农业2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月财务报表审计报告，在审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。

再以瑞华为例，近2年内被处罚2次。2017年3月24日，瑞华会计师事务所收到监管罚单。原因是作为东莞勤上光电股份有限公司2013年年度财务报告的审计机构，在审计过程中未勤勉尽责，未按行业准则规定对银行账户实施函证程序。而1年半之前，即2016年12月23日，瑞华曾同样被罚。证监会表示，对原国富浩华会计师事务所是深圳键桥通讯技术股份有限公司2012年度财务报表审计机构，在审计时国富浩华所未勤勉尽责。国富浩华会计师事务所后经合并更名为瑞华会计师事务所。

会计师事务所监管趋严

根据公开信息，截至2017年9月29日，内地具有证券资格的会计师事务所共计40家，涵盖了4大国际会计师事务所和本土会计师事务所。它们服务于A股3543家上市公司和11304家新三板挂牌企业。

中国注册会计师协会数据显示，截至2018年4月30日，40家事务所共为3503家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板1407家，深市主板472家，中小企业板907家，创业板717家。其中，立信出具审计报告577份，瑞华出具339份，大华出具228份，致同出具178份，众华出具66份，北京兴华出具36份。

随着内地资本市场规模的快速发展，具备证券资格的会计师事务所业务规模大幅扩张，尤其是本土所的规模迅猛做大。截至2016年年末，注册会计师人数达到2.6万人，年均增长率达5.3%;在全国各省、自治区、直辖市设立了665家分支机构。

尽管会计师事务所发展迅速，但是会计师事务所的问题却一直层出不穷。一位资深注册会计师告诉第一财经记者：“目前行业惯例是签字收入与上市规模挂钩，上市公司是它们的客户，免不了由上市公司信息披露的“把关人”变为与其同谋的“帮凶”。这导致上市公司披露的财报并不被市场信任。

在武汉科技大学金融证券研究所所长董登新看来，当前上市公司财务报表的质量并不高，主要原因是会计事务所审计不到位。对于上市公司年报数据的真实性它们有知情的能力，关键是会计事务所是否愿意出具真实的审计意见。

有接近监管层的人士对第一财经记者表示，证券市场的投融资活动高度依赖真实、准确、完整的信息披露，特别是公司财务会计信息和作为资产定价依据的评估信息，是否符合信息披露规范要求，直接关系投资者的投资判断和决策。在信息不对称，尤其是存在舞弊的情况下，如果缺乏信息披露内容可信程度的独立保障机制，受巨大利益驱使，必然引致证券市场信息欺诈行为的频发高发。

回顾过去，自1993年起证监会与财政部针对审计和评估机构从事证券相关业务先后联合实施了执业资格管理制度，发展到今天我国对会计事务所实行的是行政和自律相结合的监管体制，包括财政部、证监会、中证协等机构对会计师事务所事实施多重监管。当前监管体系从资格管理、年报审计、现场检查、稽查执法等多方面对会计师事务所进行监管。

2016年以来，证监会加大A股上市公司各项监管的同时，对资本市场的“看门人”——各大证券资格会计师事务所亦加大了监管力度。在多起上市公司违法违规案件中，相关审计机构亦遭到追责。对年报、并购等常规问题，监管层越来越多要求审计机构发表意见，甚至对审计机构或会计师的违规问题，直接下发监管函。

随着监管机构、协会的监管双重趋严，证券审计行业的生态发生较大变化。一方面，会计师事务所在对上市公司的审计工作中，越来越敢于出具非标意见;另一方面，机构提高了内控要求，项目承接风控加强。

不过，会计师事务所当前暴露的问题依旧不能忽视。2018年4月20日证监会通报2017年度审计与评估机构检查处理情况称，部分审计机构一体化管理不到位，质量控制体系不健全，独立性管理工作还有待改善;个别审计机构甚至在人事、财务、业务、信息管理等多方面均未做到实质性统一，质量控制体系形同虚设;个别签字注册会计师和质量控制复核人缺乏必要的职业精神，未实质性参与审计或复核工作便签署相关报告与文件。